Первичные учетные документы и счет-фактура

136

Вопрос

К поставке товара  контрагенту прилагается сопроводительная документация, в том числе товарная накладная ТОРГ-12 и счет-фактура. По договору в цену товара включен НДС. Поэтому при составлении счета-фактуры за основу берется цена с НДС, которая умножается на количество (графа 3) и полученная сумма с НДС вносится в графу 9 (сумма с НДС). Из графы 9 высчитывается сумма налога и с математическим округлением заносится в графу 8 (сумма НДС). Сумма без НДС (графа 5) получается как разность значений граф 9 и 8. Значение в графе 4 высчитывается как результат деления значений графы 5 на графу 3 с математическим округлением. Наш контрагент прислал письмо, в котором содержится просьба выслать исправленные счета-фактуры и товарные накладные, т.к. в соответствии с разъяснениями Минфина Р. Ф. (письмо от 18.09.14 № 03−07−09/46708) контрагент посчитал, что они составлены с ошибками и о них НДС не примут к зачету. Так, из-за математического округления произведение цены без НДС (графа 4) на количество (графа 3) не всегда совпадает с суммой без НДС (графа 5). Просим дать разъяснения относительно того, является ли такой счет-фактура составленным с ошибкой или такой способ расчета обусловлен «возникновением погрешностей в расчетах из-за округления стоимостных величин в связи с применением программы 1C» (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.12 № Ф07−536/11 по делу № А56−17988/2011) и сохраняет право на вычет. Возникают определенные сомнения из-за того, что постановление ФАС было вынесено в начале 2012 года, а письмо Минфина датировано сентябрем 2014 года.

Ответ

Минфин России в Письме от 29.01.2014 № 03−02−07/1/3444 отметил, что норма об округлении не применяется при заполнении первичных учетных документов и счетов-фактур (см. также Письма Минфина России от 22.04.2014 № 03−07−07/18585, от 05.03.2014 № 03−07−15/9519).

Такова официальная позиция. Что касается судебной практики, то приведенное Вами решение является наиболее свежим по данному вопросу.

Контрагент вполне обоснованно просит Вас исправить ошибку, т.к. в п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС сказано, что при заполнении счетов-фактур, в том числе корректировочных, книги покупок, книги продаж и других документов стоимостные показатели приводятся, в частности, в рублях и копейках, т. е. без округления до полных рублей. Контрагент хочет избежать споров с налоговой и это его право.

Вы вправе обратиться с официальным запросом за соответствующими разъяснениями в региональное УФНС или непосредственно в ФНС России.

Если в законодательстве существуют неясности, организация вправе учитывать официальную позицию Минфина России (региональных и местных финансовых ведомств) или ФНС России (региональных управлений и налоговых инспекций) (подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. № 03−02−07/1−211). Официальная позиция Минфина России по вопросам налогообложения излагается в письмах, которые подписаны министром финансов России (его заместителями) или директором департамента налоговой и таможенно-тарифной политики (его заместителями). Об этом сказано в письмах Минфина России от 13 ноября 2008 г. № 03−02−08/22 и от 6 мая 2005 г. № 03−02−07/1−116. Официальная позиция региональных и местных финансовых органов излагается в письмах, подписанных руководителями (заместителями руководителей) или другими уполномоченными сотрудниками. Полномочия сотрудников должны быть подтверждены распорядительным документом регионального (местного) финансового органа (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Официальную позицию ФНС России (региональных управлений и налоговых инспекций) вправе излагать руководитель ведомства или его заместители (письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. № 03−02−07/1−211).

Если причиной налогового правонарушения стало исполнение официальных разъяснений контролирующих ведомств, организация освобождается от налоговой ответственности (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, п. 18 постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9). Причем если разъяснения были даны после 1 января 2007 года, то пени за неуплату налога в этом случае тоже не начисляются (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Основанием для освобождения от ответственности (начисления пеней) являются официальные разъяснения, данные самой организации или неопределенному кругу плательщиков (без указания конкретного адресата). При этом они должны быть основаны на законодательстве, действовавшем в том периоде, когда у организации возникли сложности с расчетом налогов. Кроме того, нужно, чтобы условия деятельности организации полностью соответствовали обстоятельствам, рассмотренным в разъяснениях. Если запрос, по которому организации были даны официальные разъяснения, содержал неполные или недостоверные сведения, то от ответственности за допущенное нарушение организация не освобождается. Такой порядок предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ.

25.12.2014



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль