Что нужно для осуществления ВЭД фирме зарегистрированной в форме ООО

1337

Вопрос

1. Что нужно для осуществления ВЭД фирме зарегистрированной в форме ООО?; 2. Нужно ли ООО сообщать какие-либо органы (ИФНС, фонды и т.д.) о намерении осуществлять ВЭД; 3. Чем руководствуется ООО при осуществлении ВЭД; 4. Какую систему налогообложения лучше выбрать, если ООО намерено осуществлять деятельность: • Импорт из Европы (Чехия, Словакия и т.д.); • Продажа товара внутри страны РФ; • Экспорт в Европу (Чехия, Словакия и т.д.); • Экспорт в Казахстан. 5. Какие налоги (и сколько) платить ООО при УСНО и ОСНО; 6. Порядок возмещения НДС при осуществлении ВЭД; 7. Порядок возмещения НДС при экспорте в Казахстан; 8. Какие документы оформляет ООО в ходе осуществления ВЭД (договоры, товаросопроводительные документы и т.д.); 9. Какие есть рекомендации для осуществления ВЭД для ООО: от официальных органов; от Вашей правовой системы.

Ответ

При осуществлении ВЭД необходимо руководствоваться следующими НПА:

Таможенный кодекс Таможенного союза

Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ

Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ

Федеральный закон от 18.07.1999 № 183-ФЗ

Федеральный закон от 15.07.1995 № 101-ФЗ

Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1

Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54

Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 308, и иными.

Чтобы узнать об особенностях заключения и исполнения внешнеэкономических контрактов рекомендуем Вам ознакомиться со статьями:

Внешнеторговый контракт поставки. Какие условия необходимы, а о чем лучше умолчать;

Договор международной купли-продажи заключен с помощью обмена документами. Как избежать проблем с чиновниками и судьями;

Три полезные ссылки для юриста компании.

Оформление таможенных документов на вывоз/ввоз товаров осуществляется участником ВЭД (резидентом) самостоятельно или может быть передано по договору (за вознаграждение) таможенному представителю, что позволит сократить затраты и время на оформление. При этом в законодательном порядке таможенное оформление не будет производиться до того, как будут уплачены таможенные пошлины, акцизы, налоги. Исключение составляют правила Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) России, Республики Беларусь и Республики Казахстан.

Таможенное регулирование в таможенном союзе осуществляется в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза (ТК ТС), а в части, не урегулированной таким законодательством, до установления соответствующих правоотношений на уровне таможенного законодательства таможенного союза, — в соответствии с законодательством государств — членов таможенного союза.

С особенностями таможенного оформления товара и возникающих в связи с эти проблем Вы можете ознакомиться, прочитав статьи:

Проблемы взыскания таможенных платежей;

Оспаривание решений (действий) таможенных органов о корректировке (определении) таможенной стоимости товаров.

Выбор системы налогообложения. Выбор системы налогообложения организации рекомендуется осуществить самостоятельно с учетом установленных законодательных норм.

Упрощенная система налогообложения — один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности. При применении УСН налогоплательщик освобождается от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ): налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДС (кроме таможенного НДС).

УСН предусматривает разные налоговые ставки в зависимости от того, какой объект налогообложения Вы выберете (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.20 НК РФ). При выбранном объекте налогообложения «доходы» установлена ставка 6% со всего дохода, при объекте «доходы минут расходы» — 15% (регионами может устанавливаться дифференцированная ставка от 5 до 15 %).

Организации могут применять УСН, если соблюдаются следующие количественные и стоимостные ограничения:

— размер полученного дохода не превышает установленный лимит (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);

— средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— отсутствие филиалов или представительств (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— налогоплательщик не осуществляет определенные виды деятельности (банки, страховщики, ломбарды, адвокаты и др.);

— максимальная доля участия в уставном капитале «упрощенца» других организаций составляет не более 25 % (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Есть и иные ограничения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ) для применения УСН (например, в рамках соглашения о разделе продукции нельзя применять УСН, иностранный компании также не вправе применять УСН); внешнеэкономическая деятельность не названа в НК РФ в качестве ограничения (запрета) применения УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН, могут заниматься внешнеэкономической деятельностью, получать выручку в иностранной валюте, нести расходы в иностранной валюте.

Общая система налогообложения. При ОСН организации уплачивают следующие налоги: налог на прибыль (гл. 25 НК РФ), НДС (гл. 21 НК РФ), налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ).

Налоговые ставки по НДС — 0%, 10%, 18% (ст.164 НК РФ). Налоговая база — стоимость товаров (работ, услуг) (ст. 154 НК РФ).

Налоговая ставка налога на прибыль — 20% (ст. 284 НК РФ). Налоговая база — доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 274 НК РФ).

Налоговая ставка налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % (ст. 380 НК РФ). Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества (ст. 375 НК РФ).

Таможенный НДС Импорт. Ввоз (импорт) товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки, сооружения), является одним из объектов налогообложения по НДС (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДС, который взимается при ввозе, является не только налоговым, но и таможенным платежом (пп. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТС). Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулируется одновременно Налоговым кодексом РФ, Таможенным кодексом ТС, а также Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

По общему правилу платить НДС при ввозе товаров должен декларант (ст. 143 НК РФ). При этом, система налогообложения не имеет значения, то есть таможенный НДС платят и налогоплательщики, применяющие УСН.

При ввозе НДС исчисляется по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, вы принимаете к вычету либо учитываете в стоимости приобретенных товаров (ст. ст. 170 — 172 НК РФ).

Принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, вправе только плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ). При применении УСН (освобождении от уплаты НДС) сумму уплаченного при ввозе НДС необходимо учесть в стоимости ввезенных товаров или в расходах, учитываемых при налогообложении (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.09.2008 № Ф08-5240/2008).

Экспорт. Вывоз товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы Таможенного союза облагается по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Не осуществляется таможенное оформление при вывозе реализованных товаров из России в Белоруссию или Казахстан. Однако эти операции также признаются экспортом и облагаются по ставке 0%.

Обложение НДС при вывозе зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары: при одних процедурах НДС уплачивается, при других — нет (п. 2 ст. 151 НК РФ).

Для того чтобы не платить налог при экспорте и в то же время возместить «входной» НДС, вам необходимо документально подтвердить налоговым органам сам факт экспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165 НК РФ). Документы для подтверждения нулевой ставки необходимо представлять одновременно с налоговой декларацией в течении 180 дней с с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (ст. 165 НК РФ).

Экспорт в Казахстан. Порядок начисления НДС при экспорте товаров из России в страны — участницы Таможенного союза регулируется Соглашением от 25 января 2008 г., которое введено в действие решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36.

Действие Соглашения от 25 января 2008 г. распространяется как на экспорт товаров, происходящих с территорий стран — участниц Таможенного союза, так и на экспорт товаров, происходящих из других стран и выпущенных в свободное обращение на территории Таможенного союза (Письмо Минфина России от 13 августа 2010 г. № 03-07-08/230).

Порядок определения налоговой базы, налоговая ставка и условия применения вычетов при экспорте товаров в страны — участницы Таможенного союза установлен протоколом, ратифицированным Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.).

По общему правилу налоговой базой для расчета НДС является договорная стоимость экспортированных товаров (п. 2 ст. 153 НК РФ).

При реализации товаров из России в страны — участницы Таможенного союза НДС можно начислять по ставке 0 %. Однако право применять нулевую налоговую ставку организация-экспортер должна подтвердить (абз. 1 п. 1 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ). Такой порядок применяется независимо от того, облагается ли НДС ввоз экспортируемого товара на территорию страны — участницы Таможенного союза или нет (п. 1 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Моментом определения налоговой базы при экспорте товаров в страны — участницы Таможенного союза является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, необходимых для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС (п. 9 ст. 167 НК РФ, письмо ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7675). На сбор всех необходимых документов для подтверждения экспорта организации отводится 180 календарных дней со дня отгрузки (передачи) экспортируемых товаров (абз. 1 п. 3 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

25.04.2013 г.



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.