Доход в натуральной форме

89

Вопрос

Доход в натуральной форме получен с выполнением работником своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Является ли доход в натуральной форме объектом обложения страховыми взносами?

Ответ

Да, является, если названный доход можно персонифицировать (рассчитать персонально).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляется на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:

— в рамках трудовых отношений;

— по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. При расчете страховых взносов с выплат в натуральной форме учитывается цена товаров (работ, услуг), указанная в договоре (ч. 6 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Тот факт, что названные выплаты не уменьшают базу по налогу на прибыль значения не имеет.

Однако, при выплате дохода в натуральной форме он должен быть персонифицирован. То есть организация должна знать размер дохода, полученного каждым сотрудником. Если персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Так, например, расходы на корпоративные мероприятия не уменьшают базу по налогу на прибыль. Но в ходе праздничного мероприятия сотрудники получают доход в натуральной форме (питание, праздничная программа и т. д.). Однако узнать точно, кто сколько съел и выпил во время корпоратива, не удастся. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Такой же позиции придерживаются в Минтруде России (письмо от 24 мая 2013 г. № 14−1-1061) и в арбитражных судах (см., например, определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 г. № ВАС-16 165/12,постановление ФАС Центрального округа от 21 сентября 2012 г. № А14−13 077/2011).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Облагаемые выплаты

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:


  • в рамках трудовых отношений;

  • руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним);

  • по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

  • по авторским договорам.

  •  

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся


  • зарплата;

  • надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации (письмо Минтруда России от 2 сентября 2013 г. № 17−3/1450);

  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;

  • вознаграждения по договору на оказание услуг;

  • вознаграждения по договору авторского заказа;

  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;

  • вознаграждения в пользу авторов произведений, начисленные организациями по управлению правами на коллективной основе (например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности);

  • компенсации за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

  •  

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и пункта 2 Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.*

01.12.2014



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль