Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи части здания (назначение: нежилое), находящейся в собственности физического лица более 3 (трех) лет

81

Вопрос

Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи части здания (назначение: нежилое), находящейся в собственности физического лица более 3 (трех) лет? Подпадает ли понятие «часть здания» под норму п. 17.1. ст. 217 НК РФ («… а также при продаже иного имущества…»)? Облагается ли налогом продажа магазина, находящегося в собственности у физического лица более 3 (трех) лет?

Ответ

Иное имущество составляют автомобили, жилые помещения для временного проживания, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги, инвестиционные монеты и т.д. (Письма Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-05/7-336, от 16.02.2009 № 03-04-05-01/62).

 

Таким образом, «часть нежилого помещения» подпадает под норму п. 17.1 ст. 217 НК РФ, и следовательно, если имущество находилось в собственности более 3х лет, то НДФЛ не облагается в случае, если это имущество непосредственно не использовалось в предпринимательской деятельности.

Если же имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то здесь имеет значение когда было приобретено имущество (магазин) и когда оно продавалось.

Так, если имущество было изначально приобретено для личных целей и до регистрации физического лица в качестве ИП и за личные средства (полученные не от предпринимательской деятельности) и на момент продажи уже не является ИП, то, полагаем, что данный доход освобожден от налогообложения НДФЛ (при условии владения более 3-х лет). Есть судебные решения, которые подтверждает данный вывод — Постановление ФАС Уральского округа от 03.04.2012 № Ф09-1610/12, Постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2010 № А60-22257/2009-С6.

Минфин России допускает такую возможность, только если индивидуальный предприниматель не учитывал расходы на приобретение недвижимости при расчете налога в рамках выбранной системы налогообложения по предпринимательской деятельности (Письма от 30.10.2009 № 03-11-09/364, от 07.10.2009 № 03-04-05-01/730).

ФНС России придерживается позиции, согласно которой для этого к моменту продажи индивидуальный предприниматель должен прекратить использовать недвижимость в своей предпринимательской деятельности (Письмо от 19.08.2009 № 3-5-04/1290@ (п. 1)).

Если же имущество приобретено в период, когда физическое лицо уже являлось ИП и использовало его в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации должен облагаться НДФЛ (13 %) вне зависимости от срока владения им.

Ситуация с продажей индивидуальным предпринимателем имущества является достаточно спорной и неоднозначной и дать однозначный ответ без детального анализа фактических обстоятельств дела (когда приобретено, момент регистрации ИП, когда реализовано, учитывались ли расходы по приобретению и пр.) не представляется возможным. Однако, в любом случае, вероятность претензий со стороны налоговых органов достаточно высока.

Позиция Минфина по данному вопросу отражена в следующих разъяснениях:

Письмо Минфина России от 21.01.2013 № 03-11-11/15

Письмо Минфина России от 09.06.2012 № 03-04-05/3-716

Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 № 03-04-05/3-675

Письмо Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-04-05/8-352

Письмо Минфина РФ от 07.03.2012 № 03-04-05/3-273, и многие другие.

12.04.2013 г.

С уважением,

эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

руководитель Горячей линии «Системы Юрист» Виктория Рыбалкина

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль