На необходимо исскуственно смоделировать одну ситуацию

141

Вопрос

На необходимо исскуственно смоделировать одну ситуацию. Как бы, в 2008 г. Правление АНО "ХХХХ" (целями и задачами АНО является поддержка, развитие и продвижение творчества музыкантов и исполнителей национальной песни, выплата им авторского вознаграждения), приняло решение об оказании финансовой помощи своему учредителю - ООО "Рассвет" путем заключения договора процентного займа на пять лет. Необходимо отметить, что ООО "Рассвет" имеет прямое отношение к целям и задачам АНО- организует концерты, праздники, реклама артистов. На том же Правлении установлен и источник финансовой помощи - невостребованное вознаграждения авторов, которое на протяжении многих лет скапливалось на счету АНО, артисты его не получают и вообще пропали и на наши уведомления не реагируют. Вскоре после принятия такого решения - АНО реорганизовалось путем присоединения к Общественной Организации с таким же названием "ХХХ" с теми же задачами и целями. т.е ОО "ХХХ" стало правопреемником АНО. В уставе ОО «ХХХ» появился пункт(его не было в уставе АНО): распределение невостребованных сумм авторского вознаграждения осуществляется по истечении трех лет и по РЕШЕНИЮ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ ОО "ХХХ".(Отметим что авторов человек 600 кворум для принятия не менее половины). Нам надо: чтобы этот вопрос не был предметом общего собрания. Кроме того нужно чтобы ООО "Рассвет" вообще не возвращало суммы по договору займа по истечению тех пяти лет. Вопрос: Может ли ОО "ХХХ" будучи правопреемников АНО в лице своего Правления принять решение по той заемной сделке следующего характера: ввиду того что те суммы, которые предоставлялись пять лет назад Рассвету, так и не были востребованы и учитывая особую значимость деятельности Рассвета и общность интересов, согласующих с целями и задачами общественной организации- "ДОЛГ Рассвета перед ОО по договору займа от 2008 года считать погашенным". Отметим, что в прерогативе Правления по Уставу ОО значится решение финансовых вопросов в рамках обычной хозяйственной деятельности. То есть - иожем мы не рассматривать эти суммы как невостребованные авторами и принимать по ним решение в рамках голосования на общем собрании, а именно подойти к этому вопросу в плоскости правопреемства - старой заемной сделки, которая досталась как бы "в наследство" от реорганизуемого АНО

Ответ

: 1. Согласно ст.57 ГК РФ, ст.17 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» АНО может преобразоваться только в фонд. Присоединение АНО к общественной организации противоречит положениям действующего законодательства РФ, так как АНО и общественная организация являются юридическими лицами с различными организационно-правовыми формами.

 

2. Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Такая операция называется прощением долга. Прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность. Молчание кредитора, непредъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга.

Требовать исполнения обязательства — право, а не обязанность кредитора. Следовательно, он может отказаться от своих притязаний.

Это следует из статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ.

Законодательством РФ не установлено, какими документами нужно оформить прощение долга. На практике это могут быть уведомление или соглашение (договор) о прощении долга. При этом необходимо указать в нем, какой именно долг прощается, его размер, а также реквизиты документов, на основании которых возникла задолженность. Такой порядок следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ.

В налоговом учете, по мнению Минфина России, сумму прощенного долга списывать нельзя (письма от 31 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/728 и от 6 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/2/60). Объясняется это так. Независимо от того, в какой форме предоставлен заем (в натуральной или денежной), прощение долга рассматривается как безвозмездная передача имущества. Расходы на данную операцию при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ). Кроме того, согласно положениям пункта 12 статьи 270 Налогового кодекса РФ расходы в виде средств, переданных по договору займа, налоговую базу не уменьшают.

Следует отметить, что Президиум ВАС РФ в постановлении от 15 июля 2010 г. № 2833/10 (доведено до налоговых инспекторов письмом ФНС России от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193) указал, что возможность списать в расходы суммы прощенного долга у организации все-таки есть. Ведь та организация, которая заключила мировое соглашение на условиях прощения долга, не может быть поставлена в худшее положение, чем компания, которая даже не пыталась взыскать задолженность, а списала ее по истечении срока исковой давности. Кроме того, перечень внереализационных расходов (в т. ч. убытков, приравниваемых к внереализационным расходам) не является закрытым. А понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, если организация сможет доказать, что прощение долга связано с коммерческим интересом (например, когда часть денег от должника все-таки поступила).

Если заем был выдан под проценты, то при кассовом методе на момент прощения долга нужно учесть в составе доходов проценты, начисленные за период пользования займом. Это связано с тем, что при кассовом методе налогового учета доходом является не только полученная оплата, но и погашение задолженности другим способом (в данном случае — прощением долга). Такой порядок следует из пункта 6 статьи 250 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Прощение долга не является самостоятельным основанием начислять НДС. Дата прощения долга приравнивается для целей расчета НДС к оплате обязательства (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202). Однако обязанность уплатить НДС возникает раньше прощения долга. При предоставлении займа в натуральной форме объект налогообложения возникает в момент передачи имущества по договору займа. Это следует из пункта 1 статьи 39 и пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. По денежным займам НДС не начисляется вообще. Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, в которых сказано, что операции, связанные с обращением российской валюты, не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Таким образом, на дату подписания соглашения о прощении долга оснований для возникновения объекта налогообложения НДС не возникает.

3. Как указано в Письме Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве от 31.07. 2003 № 26-12/42499 в соответствии со ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Таким образом, у организации, осуществляющей деятельность по сбору авторских вознаграждений владельцам имущественных прав, невостребованное вознаграждение обладателями авторских прав в течение трех лет по истечении этого срока рассматривается как просроченная кредиторская задолженность, которая в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ признается внереализационным доходом, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль.

08.04.2013г.

С уважением,

ведущий эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Наталья Ковтуненко

Ответ утвержден:

руководитель Горячей линии «Системы Юрист» Виктория Рыбалкина

 

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.