Физ лицо в 2012г. заключил инвестиционный договор на строительство машиномест

72

Вопрос

Физ лицо в 2012г. заключил инвестиционный договор на строительство машиномест. в 2014г. право собственности на машиноместа было зарегистрировано как на нежилые помещения. Сейчас собственник хочет продать машиноместа. Будут ли учитываться расходы, произведенные по инвестиционному договору при налогообложении доходов, полученных при продаже машиномест.

Ответ

: Учитывая, что имущество находится в собственности физического лица менее трех лет, данное лицо не освобождено от уплаты НДФЛ от продажи имущества и воспользоваться имущественным налоговым вычетом не сможет. Вместо имущественного налогового вычета доходы от продажи имущества можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением этого имущества. Делать это можно неоднократно. То есть учитывать расходы при продаже имущества можно столько раз, сколько будут совершаться операции по его продаже (письмо Минфина России от 25.02.2010 г. № 03-04-05/7-68). Конкретного перечня этих расходов нет. Под такими расходами, в частности, понимаются суммы, заплаченные человеком при приобретении имущества (письма Минфина России от 06.12.2012 г. № 03-04-05/7-1372 и от 15.04.2009 г. № 03-04-05-01/214, ФНС России от 17.04.2012 г. № ЕД-4-3/6475). Расходы должны быть документально подтверждены и оплачены. Сумма расходов, на которую можно уменьшить доходы от продажи имущества, ограничена суммой этого дохода. Если расходы на приобретение имущества превышают сумму доходов от его продажи, полученную разницу нельзя учесть при расчете НДФЛ за данный год, в том числе для уменьшения доходов от продажи другого имущества (письма Минфина России от 28.01.2013 г. № 03-04-07/7-19 и ФНС России от 12.02.2013 г. № ЕД-4-3/2254). Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прошла продажа имущества.

 

Если в уменьшение доходов от продажи имущества заявлены расходы по его приобретению, то вместе с декларацией в налоговую инспекцию нужно представить:

  • документы, подтверждающие совершение сделки купли-продажи (например, договор купли-продажи, акт приема-передачи, справку-счет и т. д.);

  • документы, подтверждающие оплату имущества покупателями (например, расписки, передаточные акты и т. д.);

  • документы, подтверждающие право собственности на продаваемое имущество (например, договор купли-продажи с отметкой о произведенных расчетах, свидетельство о регистрации права собственности на недвижимость и т. д.);

  • документы, подтверждающие расходы по получению доходов от продажи имущества (например, договор купли-продажи или справку-счет, полученный при покупке имущества, квитанцию об оплате услуг оценщика и т. д.);

  • документы, подтверждающие расходы на строительство жилья (например, акты выполненных работ, расписки, товарные чеки при покупке строительных материалов и т. д.).

Такой порядок следует из подпунктов 6, 7 пункта 3 и пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 20 декабря 2013 г. № 03-04-07/56452.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист»

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 25.02.2010 № 03-04-05/7-68

<…>

«Вопрос:

В январе 2010 года мною была куплена квартира в г. Москве общей стоимостью 5 млн.рублей. В связи с изменением финансового положения, я хочу в ближайшее время продать указанную квартиру по той же стоимости в 5 млн.рублей.

Фактически, поскольку продать выше указанной стоимости я не могу, то не получу никаких реальных доходов от указанной сделки. Но поскольку доходами от продажи квартиры признаются доходы за вычетом имущественных налоговых вычетов, а согласно п.1 ст.220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, я прошу разъяснить следующие вопросы:

1. Вправе ли я уменьшить сумму доходов, которые я получу при продаже квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (равных доходам), связанных с ее покупкой 12 января 2010 года в том же налоговом периоде?

2. Лишает ли меня подобное действие права на получение имущественного налогового вычета в будущем?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, налогоплательщик может уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением, в том числе и в случае, если квартира была приобретена и продана в одном налоговом периоде. Указанный вычет в размере фактических и документально подтвержденных расходов предоставляется неоднократно*».

<…>



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.