Ситуация: Я являюсь единственным акционером ОАО

80

Вопрос

Ситуация: Я являюсь единственным акционером ОАО. В собственности у ОАО имеется земельный участок, а также объекты недвижимости расположенные на данной земле, которые также принадлежат ОАО на праве собственности. Всю недвижимость я хочу вывести из ОАО, путем Договора дарения моему сыну, а само ОАО продать без активов. Скажите: Правомерно ли вывести все активы (недвижимость) из ОАО таким способом?, и какие налоги мне надлежит уплатить? Вместо сына может быть и другое физическое лицо».

Ответ

ОАО является коммерческой организацией и его деятельность направлена на получение прибыли (ст. 50 ГК РФ).

 

А сделка по дарению не направлена на извлечение прибыли. По мнению финансового ведомства, при дарении необходимо соблюдать требования главы 32 ГК РФ, в том числе к форме совершения договора дарения, а поскольку деятельность коммерческих организаций направлена на получение прибыли, дарение не должно носить обычный характер (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 № 03-05-06/176).

Также такое дарение не имеет экономической обоснованности.

Подобная схема несет в себе очень большие риски как налоговые, так и уголовные.

Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на безвозмездной основе в целях исчисления налога на добавленную стоимость приравнивается к реализации имущества и облагается НДС. Следовательно, необходимо будет уплатить НДС исходя из рыночной стоимости передаваемого в дар имущества.

Согласно правилу, закрепленному в п. 16 ст. 270 НК РФ, при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей. Следовательно, учесть в расходах стоимость передаваемого в дар имущества нельзя.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, в том числе стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей. Остальные подарки облагаются НДФЛ и организация-даритель будет являться налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).

Уголовная ответственность при наличии признаков преступлений возможна по ст. 196, 160 УК РФ.

Однако, возможен следующий вариант: Вы как участник получаете имущество в виде дивидендов, а потом дарите его сыну. Гражданским законодательством допускается выплата дивидендов как в денежной, так и в натуральной форме. В виде дивидендов можно передавать иное имущество, если это предусмотрено в уставе (п. 1 ст. 42 Закона № 208-ФЗ). Неденежная форма выплаты обязательно должна быть оговорена уставом предприятия. Если возможность выплаты дивидендов конкретным видом имущества в уставе не прописана, платить дивиденды этим видом имущества нельзя.

Законодательство не запрещает передавать имущество организации участникам в качестве распределения прибыли по оценке, произведенной по соглашению сторон, в том числе если такая оценка ниже балансовой стоимости имущества. Такое мнение отражено в Письме Минэкономразвития России от 27.11.2009 № Д06-3405.

Так как при выплате дивидендов в виде имущества право собственности на него переходит к участникам, эта сделка признается реализацией. Поэтому у организации — источника выплаты дивидендов возникает выручка, облагаемая налогом на прибыль и НДС (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 № 19-11/010126). Хотя некоторые суды приходят к выводу, что объекта обложения НДС в данном случае не возникает (Постановления ФАС Уральского округа от 03.10.2006 № Ф09-8779/06-С2 и от 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2).

Стоимостью выбытия имущества, передаваемого при распределении прибыли, признается сумма причитающихся к выплате дивидендов, определенная решением общего собрания (Письмо Минфина России от 26.03.2010 № 03-03-06/1/198). Она включает в себя НДС с передаваемого имущества, следовательно, сумма данного налога может быть выделена путем применения ставки 18/118. В доходы, облагаемые налогом на прибыль у источника выплаты, включается выручка за вычетом НДС, как и при обычной реализации.

И после получения основных средств к себе в собственность Вы вправе подарить их сыну или иному физическому лицу.

14.03.2013 г.

С уважением,

эксперт «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

Руководитель Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Виктория Рыбалкина

 

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.