ИП и ООО заключили договор аренды помещения (под магазин) с физ.лицом. Договор аренды зарегистрирован через регистрационную палату

171

Вопрос

ИП и ООО заключили договор аренды помещения (под магазин) с физ.лицом. Договор аренды зарегистрирован через регистрационную палату. В договоре прописано, что организация платит физ.лицу аренду и уплачивает за него НДФЛ. Но организация в 2013 г. не проводила ни оплату за аренду, ни НДФЛ. В налоговую попали эти договора. Теперь налоговая требует отчитаться и заплатить всё до 15 июня. Вопросы в следующем: кто должен отчитаться перед налоговой, физ. лицо или организация, ведь налоговый период за 2013 г. уже закрыт? Как вообще предоставить эту отчётность? Т.е. какие наши действия в данной ситуации? Что должна сделать организация, чтобы у налоговой не было больше к нам претензий?

Ответ

: НДФЛ должна была удержать организация в случае, если она фактически выплачивала арендную плату физическому лицу. Если арендная плата не выплачивалась, то НДФЛ не перечисляется в бюджет.

 

В Письме от 9 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5894@ ФНС России сказано, что организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него имущество, признается налоговым агентом в отношении этих доходов физического лица. Соответственно, Вы должны исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ.

Исчислять сумму налога нужно по итогам каждого месяца. При этом не важно, выплачивается арендная плата или нет. Поэтому, полагаем, начислять НДФЛ нужно в день начисления арендной платы (показывая кредиторскую задолженность). А удержать НДФЛ необходимо непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

За неудержание и (или) неперечисление НДФЛ в срок предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Если арендную плату человек получит в денежной форме, рассчитанный налог перечисляется в бюджет в следующие сроки:

— в день получения денег в банке, если организация выплачивает плату наличными, полученными с расчетного счета;

— в день перечисления денег на счет арендодателя, если организация выплатит в безналичном порядке;

— на следующий день после выдачи арендной платы, если организация выплатит его из других источников (например, из наличной выручки).

Эти сроки установлены в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленный НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения физическим лицом дохода в денежной форме является день выплаты дохода (в том числе день перечисления денежных средств на его банковский счет или на счета указанных им третьих лиц) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации фактический доход не выплачивался, следовательно, оснований для уплаты НДФЛ нет.

23.05.2014

С уважением, Валентина Яковлева, ведущий эксперт ЮСС «Система Юрист»

Ответ утвержден Арсеном Магамаевым,

ведущим экспертом Горячей линии ЮСС «Система Юрист»

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.