Компания имеет в своем составе трех физиков

196

Вопрос

Компания имеет в своем составе трех физиков. Компания имеет в своем составе единственного участника - физика. Данный физик является отцом одного из учредителей компании (25 % уставного капитала) Директор компании уходит в декрет и планируется на ее место на период декретного отпуска избрать директором того же человека что и в компании Уставные капиталы обществ формировались самостоятельно и даты регистрации и начало периода действия обществ с разницей в два года. По текущей деятельности компании соприкасаются в следующем: компания Закат арендует у компании Рассвет несколько офисных помещений по договору аренды по рыночной цене. ВОПРОС: С точки зрения налоговых органов, тот факт что участники этих обществ является близкими родственниками и в компаниях один и тот же директор - не будет ли в данном случае иметь место взаимозависимость, аффилированность и не усмотрят ли налоговики в этом элементы "дробления" бизнеса в целях минимизации налогообложения.?

Ответ

В данном случае компания «Рассвет» и компания «Закат» являются аффилированными лицами (Справка: Какие лица признаются аффилированными), а также взаимозависимыми (ст. 20 НК РФ). Тот факт, что лица являются аффилированными и взаимозависимыми, еще ни о чем не говорит. Налоговые органы вправе проверять только контролируемые сделки (Статья: Трансфертное ценообразование. В каких сделках цены окажутся под контролем ФНС России).

 

Что касается вопроса о наличии признаков «дробления бизнеса», то необходимо отметить, что документ, которые определяет критерии и признаки «дробления бизнеса» отнесен к документам с грифом «для служебного пользования». Это означает, что доступ к данному документу имеется только у сотрудников налоговых органов. В целом же, в данном случае не усматривается получения необоснованной налоговый выгоды (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

Таблица: Условия признания лиц взаимозависимыми

"Условия признания лиц взаимозависимыми*

1) По доле участия.
2) По функции исполнительного органа и полномочиям, связанным с его назначением (избранием).
3) По другим критериям.

Взаимозависимые лица

Условия признания взаимозависимыми

Основание

По доле участия

Организации А и В

А прямо и (или) косвенно участвует в В с долей более 25%

подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Физическое лицо F прямо и (или) косвенно участвует** в организациях:
— А (с долей более 25%)
и
— В (с долей более 25%)

подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Физическое лицо F прямо и (или) косвенно участвует в организации
— А (с долей более 25%)
и
близкие родственники*** физического лица F прямо и (или) косвенно участвуют в организации
— В (с долей более 25%)*

подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организация D прямо и (или) косвенно участвует в организациях:
— А (с долей более 25%)
и
— В (с долей более 25%)

подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организации и (или) физические лица А, В, С, D(количество неограниченно)

А прямо участвует в В (с долей более 50%), В прямо участвует в С (с долей более 50%), С прямо участвует в D (с долей более 50%)**

подп. 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организация А и физическое лицо F

F прямо и (или) косвенно участвует** в А (с долей более 25%)

подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

По функции исполнительного органа и полномочиям, связанным с его назначением (избранием)

Организация А и организация В

В имеет полномочия по назначению (избранию):
— единоличного исполнительного органа А
или
— не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) А

подп. 4 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организация А и физическое лицо F (а также его супруг (супруга) и родственники, указанные в подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Физическое лицо F имеет полномочия по назначению (избранию):
— единоличного исполнительного органа А
или
— не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) А

подп. 4 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организации А, В, С (количество неограниченно)

Физическое лицо F (а также его родственники, указанные в подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ) назначило (-и):
— единоличный исполнительный орган А, В, С
или
— не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) А, В, С

подп. 5 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организации А, В, С (количество неограниченно)

Организация D назначила:
— единоличный исполнительный орган А, В, С
или
— не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) А, В, С

подп. 5 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организации А, В, С (количество неограниченно)

Более 50% коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) А, В, С составляют одни и те же физические лица (совместно с их супругами и родственниками, указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

подп. 6 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организация А и организация В

В выполняет функции единоличного исполнительного органа А

подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организация А и физическое лицо F

Физическое лицо F выполняет функции единоличного исполнительного органа А

подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организации А, В, С (количество неограниченно)

Физическое лицо F выполняет функции единоличного исполнительного органа А, В, С

подп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организации А, В, С (количество неограниченно)

Организация D выполняет функции единоличного исполнительного органа А, В, С

подп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Другие критерии

Физическое лицо F и физическое лицо G

F подчиняется G по должностному положению

подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Физическое лицо, его (супруг (супруга) и родственники (родители (усыновители), дети (усыновленные), полнородные (неполнородные) братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный)

Безусловно

подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организации и (или) физические лица

На основании иных условий, когда отношения между лицами обладают признаками взаимозависимости и лица сами признали себя взаимозависимыми

п. 6 ст. 105.1 НК РФ

Организации и (или) физические лица

На основании иных условий (при наличии признаков взаимозависимости, поименованных в п. 1 ст. 105.1 НК РФ) по решению суда

п. 7 ст. 105.1 НК РФ


* Условия признания лиц взаимозависимыми, указанные в настоящей таблице, необходимо применять совместно с положениямипункта 1 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ.

** Доля участия физического лица определяется как сумма его доли и долей его супруга (супруги) и родственников, указанных вподпункте 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 105.1 НК РФ).

*** К близким родственникам относятся супруги, родители (в т. ч. усыновители), дети (в т. ч. усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекуны (попечители) и подопечные (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, письмо ФНС России от 25 сентября 2013 г. № 13-3-08/0022)«.

24.03.2014 г.

С уважением, Валентина Яковлева

ведущий эксперт «Системы Юрист»

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.