Организация заключила договор цессии с физическим лицом

1516

Вопрос

Организация заключила договор цессии с физическим лицом. По этому договору физическому лицу переходит право требования с должника суммы долга 3 млн. рублей, который возник по договору поставки. Физическое лицо ( цессионарий) расплачивается с организацией цедентом актом зачета взаимных требований, так как у цедента имеется долг перед физическим лицом по договору займа, тоже на 3 млн. рублей. Новый должник утверждает, что при перечислении ден. средств ( 3 млн) на физ. лицо , он является налоговым агентом и обязан удержать из этой суммы 13%. Ссылается на письмо от 7 декабря 2011 г. N 03-04-05/3-1013. Если это письмо "работает", то получается, что и вычет по этой сделке нельзя получить. Вопрос, как в этой ситуации можно избежать 13 %, можно ли заменить договор цессии договором перемены лиц в обязательстве ?

Ответ

: При получении суммы задолженности, право требования которой ранее было приобретено по договору уступки права требования, доход, подлежащий обложению НДФЛ, возникает с полной суммы без возможности уменьшения полученных доходов на расходы, связанные с приобретением долга.

 

Этот вывод подтвержден не только Письмом Минфина России от 07.12.2011 № 03-04-05/3-1013, но и другими многочисленными разъяснениями (см. например, Письма Минфина России от 01.08.2013 № 03-04-05/30965, от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1094, от 07.08.2009 № 03-04-05-01/624).

Перемена лиц в обязательстве предусматривает две сделки — уступку права требования (цессию) и перевод долга (гл. 24 ГК РФ). Иными словами, перемена лиц в обязательстве это и есть цессия (ст. 382 ГК РФ).

Должник (организация) может перевести свой долг перед физическим лицом по договору займа на нового должника в соответствии со ст. 391 ГК РФ. О том, как это сделать читайте в Рекомендации Как перевести свой долг на третье лицо.

Таким образом, получается, что договор займа продолжает действовать, в нем только заменяется должник. И именно по договору займа физическое лицо получит свои деньги, которые он ранее одолжил. В таком случае объекта налогообложения НДФЛ не возникает, так как не возникает дохода в смысле ст. 41 НК РФ (Постановление ФАС МО от 07.03.2008 № А40-24874/07-111-92).

Однако, в отношении начисленных и выплаченных процентов по договору займа (если заем процентный) новый должник признается налоговым агентом в силу пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ

14.03.2014 г.

С уважением,

Яковлева Валентина, ведущий эксперт «Системы Юрист»

 

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.