ООО является собственником производственного здания 2 года

368

Вопрос

ООО является собственником производственного здания 2 года. Балансовая стоимость здания 10млн.руб. а кадастровая 100млн.руб. Вопрос: Целесообразно ли уменьшить кадастровую стоимость здания до балансовой? Какой порядок уплаты налога на здание в 2014г.? Прошу подборки судебной практики по снижению кадастровой стоимости на производственные помещения (здания).».

Ответ

: В случае несогласия с кадастровой оценкой производственного здания, организация вправе оспорить результаты оценки в судебном порядке.

 

Необходимо учитывать, что с 01.01.2014 г. вводится новое определение налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости: она будет определяться как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода (Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ). В соответствии с данным законом органы субъекта РФ наделены полномочиями устанавливать особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Глава 30 Кодекса дополняется статьей 378.2, согласно подпунктам 1-3 пункта 1 которой налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в т.ч.:

— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

— нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

Производственные помещения в данный перечень не попали.

Новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество может применяться только в тех субъектах РФ, в которых не позднее 1 января 2014 года были утверждены и опубликованы перечни объектов недвижимости с указанием их адресов и кадастровых реквизитов. Если к 1 января 2014 года такие нормативные акты отсутствуют, рассчитывать налог на имущество по любым объектам нужно по-прежнему: исходя из их среднегодовой стоимости. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Ставки налога на имущество определяются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.

На 2014 год статьей 380 Налогового кодекса РФ установлены:

1) максимальная ставка налога на имущество — 2,2 процента;

2) максимальная ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость:

— в Москве — 1,5 процента (п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 налоговая ставка установлена в размере 0,9 процента);

— в остальных субъектах РФ — 1,0 процента;

3) максимальная ставка налога на имущество в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов, — 0,7 процента.

На основании статьи 380 Налогового кодекса РФ региональные власти определяют налоговые ставки, по которым нужно начислять налог на имущество в том или ином субъекте РФ. При этом ставки, установленные в региональных законах, не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне.

Если налоговые ставки региональными властями не определены, налог рассчитывается по ставкам, указанным в пунктах 1 и 3 статьи 380 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Относительно оспаривания кадастровой стоимости здания. Кадастровая оценка недвижимости и утверждение результатов проводится исполнительными органами власти субъекта РФ.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости устанавливается по результатам государственной кадастровой оценки и используется для расчета выкупной цены объекта недвижимости или сумм налога. Результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости утверждаются региональным правовым актом субъекта РФ.

Если заинтересованное лицо не согласны с кадастровой оценкой недвижимости (земельного участка, строения, здания, сооружения), они могут обратиться по своему выбору:

— в суд;

— в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Узнать кадастровую стоимость конкретного объекта недвижимости и получить иные необходимые сведения можно на официальном сайте Росреестра.

Для рассмотрения спорных вопросов о кадастровой оценке созданы специальные органы — комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (приказ Минэкономразвития России от 4 мая 2012 г. № 263 «Об утверждении Порядка создания и работы комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости и признании утратившим силу приказа Минэкономразвития России от 22 февраля 2011 г. № 69 „Об утверждении Типовых требований к порядку создания и работы комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости“»).

Комиссии создаются по одной в каждом субъекте РФ.

Порядок обращения в комиссию устанавливает глава III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон № 135-ФЗ).

Оспорить кадастровую стоимость в комиссии можно только в течение шести месяцев с даты внесения результатов оценки в государственный кадастр недвижимости (ст. 24.19 Закона № 135-ФЗ).

Основанием для пересмотра кадастровой стоимости могут стать:

— недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости;

— установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую была установлена кадастровая стоимость такого объекта.

Для выявления оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости заявитель вправе обратиться с запросом:

— к заказчику работ по определению кадастровой стоимости;

— в орган кадастрового учета о предоставлении сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.

Заказчик работ и орган кадастрового учета обязаны предоставить заявителю сведения в течение семи рабочих дней с даты поступления запроса (ст. 24.19 Закона № 135-ФЗ).

Заявление о пересмотре кадастровой стоимости комиссия рассматривает в течение одного месяца с даты его поступления. В семидневный срок с даты поступления заявления комиссия направляет уведомление о его поступлении и принятии к рассмотрению с указанием даты рассмотрения заявления. Уведомление направляется:

— в орган местного самоуправления, на территории которого находится объект недвижимости и результаты определения кадастровой стоимости которого оспаривает заявитель;

— лицу, обладающему правом на такой объект недвижимости.

Если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости, то по результатам рассмотрения этого заявления комиссия вправе:

— отклонить заявление о пересмотре кадастровой стоимости в случае использования достоверных сведений об объекте недвижимости при определении кадастровой стоимости;

— принять решение о пересмотре кадастровой стоимости в случае использования недостоверных сведений об объекте недвижимости при определении кадастровой стоимости.

В случае принятия решения о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости заказчик работ по определению кадастровой стоимости обеспечивает определение кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Если же заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано на основании установления в отчете рыночной стоимости объекта недвижимости, то комиссия принимает решение об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.

В течение пяти рабочих дней с даты принятия решения комиссия уведомляет об этом заявителя и орган местного самоуправления, на территории которого находится объект недвижимости.

Решение комиссии, если оно не удовлетворило заявителя, можно оспорить в суде.

Положительная практика оспаривания кадастровой стоимости зданий в частности приведена в Постановлении 15 ААС от 27.01.2014 г. №А53-13006/2013, Постановлении 15ААС от 02.11.2013 № А53-2755/2013.

Дополнительно Вы можете ознакомиться:

Письмо ФНС России от 31.10.2013 № БС-4-11/19535 «О налоге на имущество организаций»;

Письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-05-05-01/2832 «Налог на имущество организаций: определение кадастровой стоимости торговых помещений в здании, по которому определена кадастровая стоимость»;

Как оспорить кадастровую стоимость;

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист»

 

Обзор новых официальных документов

«Налог на офисные помещения будет рассчитываться по кадастровой стоимости*

В Налоговый кодекс внесены изменения, согласно которым собственники торгово-офисных и других помещений будут оплачивать налог на имущество на основании кадастровой стоимости.

Данное нововведение может привести к тому, что налог на имущество для некоторых компаний значительно повысится. Дело в том, что по новым правилам собственники торговых и офисных помещений обязаны рассчитывать налог на имущество на основании кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода. Это распространяется на следующие виды помещений: административно-деловые центры и торговые центры, включая помещения в них, нежилые помещения, назначение которых — офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания (или в которых фактически размещены эти объекты). Например, здание признается предназначенным для делового, административного назначения, если в нем не менее 20 процентов — это офисы (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки). Также в этот перечень попали объекты недвижимости иностранных компаний, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также объекты недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства. Эти изменения вступают в силу 01.01.14. Для всех остальных помещений налоговая база по-прежнему составляет среднегодовую стоимость».

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.