Организация стоит на учете в качестве налогоплательщика в Октябрьской налоговой инспекции г Владимира

239

Вопрос

Организация стоит на учете в качестве налогоплательщика в Октябрьской налоговой инспекции г Владимира. Организация занимается добычей полезных ископаемых на территории Юрьев-Польского района Владимирской области. Соответственно организация имеет лицензию на добычу полезных ископаемых, выданную Администрацией Владимирской обл. В соответствии с НК РФ организация сдает декларацию по НДПИ в налоговую инспекцию по месту регистрации, т .е. мы сдаем в Октябрьскую налоговую инспекцию г Владимира. ВОПРОС: В какую инспекцию нам необходимо платить налог? по месту регистрации или по месту добычи? как производится регистрация налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых?

Ответ

: Местом представления налоговой декларации по НДПИ будет инспекция ФНС России по месту нахождения налогоплательщика (Письмо ФНС России от 06.06.2013 № ЕД-4-3/10408@, Письмо ФНС России от 16.04.2013 № ЕД-4-3/7001@).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Кто должен платить НДПИ

"Плательщики

НДПИ должны платить российские и иностранные организации, которые признаются пользователями недр. То есть организации, получившие лицензию на право пользования участком недр или заключившие соглашение о разделе продукции (ст. 334 НК РФ,ст. 9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1). Платить НДПИ нужно начиная со дня регистрации лицензии или вступления в силу соглашения о разделе продукции (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1, письма Минфина России от 18 сентября 2008 г. № 03-06-06-01/23, ФНС России от 6 декабря 2013 г. № ГД-4-3/22016).

Применение спецрежима при выполнении соглашения о разделе продукции не освобождает от уплаты НДПИ инвесторов соглашения, предусматривающего раздел продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ (п. 1 ст. 346.36, п. 7 ст. 346.35 НК РФ). В этом случае НДПИ рассчитывается в общем порядке с учетом особенностей, предусмотренных статьей 346.37 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.37 НК РФ).

Постановка на учет

Организации, признаваемые пользователями недр, подлежат постановке на учет в качестве плательщика НДПИ. Для этого организации писать заявление не нужно. Налоговая инспекция по местонахождению участка недр, предоставленного организации в пользование, самостоятельно поставит организацию на учет. Сделает это она в течение 30 календарных дней на основании сведений, полученных от Росприроднадзора. Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 335 Налогового кодекса РФ. О постановке на учет в качестве плательщика НДПИ организация узнает из уведомления по форме 9-НДПИ-1 (п. 4 особенностей, утвержденных приказом МНС России от 31 декабря 2003 г. № БГ-3-09/731).

По общему правилу организацию поставят на учет в налоговой инспекции того субъекта РФ, где находится используемый участок недр. Если участок недр полностью или частично занимает территорию нескольких субъектов РФ, то на учет поставят в каждом из них. Это следует из пункта 1 статьи 335 Налогового кодекса РФ*.

Организацию поставят на учет в качестве плательщика НДПИ по месту ее нахождения, только если она добывает полезные ископаемые:

  • на территории того же субъекта РФ, где она сама и зарегистрирована;
  • на континентальном шельфе России;
  • в исключительной экономической зоне России;
  • за пределами России (если территория добычи находится под юрисдикцией России, арендуется ею у иностранных государств или используется на основании международного договора).

Такое правило установлено пунктом 2 статьи 335 НК РФ.

По реквизитам налоговой инспекции, в которой организация стоит на учете как плательщик НДПИ, организация будет перечислятьэтот налог (п. 2 ст. 343 НК РФ). Декларации по НДПИ нужно будет подавать в налоговую инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ)".

2. Рекомендация: Куда платить НДПИ

"По общему правилу сумму НДПИ нужно перечислить в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположен участок недр, используемый организацией на основании лицензии (п. 2 ст. 343 НК РФ). На территории именно этого субъекта РФ организация зарегистрирована в качестве плательщика НДПИ* (п. 1 ст. 335 НК РФ).

После зачисления НДПИ территориальные управления Казначейства России самостоятельно распределяют его сумму между уровнями бюджетов в зависимости от вида полезного ископаемого, добываемого организацией (п. 1 ст. 166.1 Бюджетного кодекса РФ, письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-07-01-02/30).

Если организация добывает полезные ископаемые на участке недр, расположенном за пределами территории России, то НДПИ перечислите в бюджет того субъекта РФ, на территории которого зарегистрирована сама организация (п. 3 ст. 343 НК РФ).

Если используемый участок занимает территорию нескольких субъектов, то подлежащую уплате сумму НДПИ разделите на доли пропорционально величине добытого полезного ископаемого в каждом из субъектов. Это следует из того, что пунктом 2 статьи 343 Налогового кодекса РФ установлено правило, согласно которому НДПИ нужно платить по местонахождению каждого участка недр. А согласно пункту 1 статьи 335 Налогового кодекса РФ под таким местонахождением понимается территория субъектов РФ, на которых расположен участок недр.

НДПИ перечислите отдельным платежным поручением по каждому ОКТМО, то есть по каждому месту постановки на учет в качестве плательщика НДПИ (письмо ФНС России от 17 августа 2006 г. № ММ-6-21/819).

Сумму НДПИ распределите по кодам ОКТМО по следующей формуле:

Сумма НДПИ, подлежащая уплате по соответствующему коду ОКТМО

=

Сумма НДПИ

×

Количество полезного ископаемого, добытого на соответствующих участках недр, в отношении которых налог уплачивается по данному коду ОКТМО

:

Общее количество добытого полезного ископаемого

Основание — пункт 4.4.2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/928«.

3. Рекомендация: Нужно ли плательщику НДПИ дополнительно вставать на налоговый учет

«Организации, признаваемые пользователями недр, подлежат постановке на учет в качестве плательщика НДПИ. Для этого организации писать заявление не нужно. Налоговая инспекция по местонахождению участка недр, предоставленного организации в пользование, самостоятельно поставит организацию на учет. Сделает это она в течение 30 календарных дней на основании сведений, полученных от Росприроднадзора. Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 335 Налогового кодекса РФ. О постановке на учет в качестве плательщика НДПИ организация узнает из уведомления по форме 9-НДПИ-1 (п. 4 особенностей, утвержденных приказом МНС России от 31 декабря 2003 г. № БГ-3-09/731)*.

По общему правилу организацию поставят на учет в налоговой инспекции того субъекта РФ, где находится используемый участок недр. Если участок недр полностью или частично занимает территорию нескольких субъектов РФ, то на учет поставят в каждом из них. Это следует из пункта 1 статьи 335 Налогового кодекса РФ.

Организацию поставят на учет в качестве плательщика НДПИ по месту ее нахождения, только если она добывает полезные ископаемые:

  • на территории того же субъекта РФ, где она сама и зарегистрирована;
  • на континентальном шельфе России;
  • в исключительной экономической зоне России;
  • за пределами России (если территория добычи находится под юрисдикцией России, арендуется ею у иностранных государств или используется на основании международного договора).

Такое правило установлено пунктом 2 статьи 335 НК РФ.

По реквизитам налоговой инспекции, в которой организация стоит на учете как плательщик НДПИ, организация будет перечислять этот налог (п. 2 ст. 343 НК РФ). Декларации по НДПИ нужно будет подавать в налоговую инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ)».

4. Письмо ФНС России от 16.04.2013 № ЕД-4-3/7001@

«В соответствии с положениями п. 2 ст. 343 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) НДПИ подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Постановка на учет в качестве плательщика НДПИ осуществляется по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом согласно п. 1 ст. 335 Кодекса местом нахождения участка недр признана территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен этот участок.

Таким образом, из данных норм Кодекса следует, что уплата НДПИ производится в бюджет того субъекта Российской Федерации, на территории которого находится участок недр, предоставленный налогоплательщику в пользование и по месту нахождения которого этот недропользователь поставлен на учет в качестве плательщика НДПИ.

Данный порядок уплаты НДПИ закреплен и в форме налоговой декларации по этому налогу, утвержденной Приказом ФНС России от 16.12.2011 № ММВ-7-3/928@.

Так, согласно положениям п. 4.2 Порядка заполнения названной декларации по строкам 020 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указывается код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата НДПИ, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

Следовательно, согласно вышеизложенным положениям ст. ст. 335 и 343 Кодекса по строкам 020 разд. 1 налоговой декларации указывается код ОКАТО того административно-территориального образования, на территории которого находится предоставленный налогоплательщику в пользование участок недр, по месту нахождения которого этот налогоплательщик поставлен на налоговый учет.

Перераспределение средств, поступающих от НДПИ, между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации не относится к сфере налоговых правоотношений, поскольку осуществляется органами Федерального казначейства с учетом нормативов отчислений, установленных законами субъектов Российской Федерации.

Так, в соответствии с реквизитами, отраженными в декларации, оформляются и платежные документы на уплату НДПИ, в которых указывается код ОКАТО по месту нахождения участка недр (и, соответственно, постановки на учет налогоплательщика НДПИ), а также ИНН и КПП налогового органа по месту представления налоговой декларации.

Территориальные органы Федерального казначейства осуществляют распределение поступлений НДПИ в бюджет того муниципального образования, код ОКАТО которого указан в платежном документе налогоплательщика".

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.