Лицензионный договор и уменьшение налогов: существующие риски

1012
Использование лицензионных соглашений способно снизить налоговые затраты компании, но нужно избегать признаков злоупотребления.

Лицензионные соглашения или иные договоры о приобретении прав на использование объектов интеллектуальной собственности удобны в качестве способа налогового планирования: нематериальная природа объектов сделки снимает хозяйственные трудности, связанные с их передачей, не возникает вопроса о таможенном оформлении, кроме того, оценка нематериальных активов зачастую субъективна из-за уникальности таких объектов и отсутствия аналогов.

Однако злоупотребление таким способом налоговой оптимизации привело к тому, что любые договоры о приобретении прав на использование объектов интеллектуальной собственности, заключаемые для снижения налогов без хозяйственной цели, оказались под пристальным вниманием налоговых органов по всему миру, а также международных организаций. В том числе, применяется доктрина необоснованной налоговой выгоды, которую Пленум ВАС РФ сформулировал в постановлении от  12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

См. также

Что может быть признаком злоупотребления

На злоупотребление может указывать наличие «экзотических» юридических конструкций - то есть нетипичных для общей практики в соответствующем сегменте бизнеса, - применяемых для налоговой оптимизации. Такие конструкции привлекают внимание налоговых органов: отсутствие подобных конструкций у конкурентов — косвенное доказательство отсутствия деловой цели при использовании такой конструкции, а значит, и необоснованной налоговой выгоды.

Также подозрение вызывает заключение между компаниями одного холдинга договоров, которые не соответствуют реалиям бизнесаВнутрихолдинговые договоры, не отражающие реальные бизнес-процессы, создают риск в защите реальности использования нематериальных активов. Использование общедоступной или стандартизированной технической информации в качестве объекта ноу-хау может быть выявлено с помощью экспертизы с привлечением технических специалистов. Для налоговых органов заключение лицензионного договора между компаниями одной группы - это своего рода маркер возможного злоупотребления. В том числе это касается корпоративных структур с иностранным участием.

Наконец, признаком злоупотребления могут счесть выплату роялти в особо крупных размерах лицензиару, который не платит с него налоги в своей юрисдикции. Подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, если компания одновременно показывает сопоставимый по размеру убыток, - это признак того, что с помощью роялти компания, возможно, выводит прибыль из России. Если такая прибыль еще и попадает в особый налоговый режим, который позволяет не облагать ее налогом, то это лишь усиливает доказательства отсутствия у платежа иной цели, кроме вывода прибыли.

К чему быть готовым, если налоговики оспорят роялти

Суды вслед за налоговыми органами все чаще применяют доктрину необоснованной налоговой выгоды при оценке налоговых последствий внутригрупповых сделок с объектами интеллектуальной собственности. Эта конструкция универсальна и довольно проста в применении в существующих реалиях российского судопроизводства. В самом деле, две составляющие доктрины (деловая цель и экономическое обоснование) имеют субъективно-оценочный характер. Для доказывания отсутствия преимущественной деловой цели и/или экономической обоснованности юридической конструкции налоговые инспекции собирают ряд косвенных доказательств, в том числе, с использованием информации от зарубежных налоговых органов или из интернет-ресурсов. В совокупности эти доказательства могут убедить суд в наличии оснований для отказа налогоплательщику в обоснованности налоговой выгоды от результатов таких сделок.

Чтобы защитить сделки, с точки зрения реальности и деловой цели, юристам стоит, в свою очередь, активно применять косвенные доказательства реальности сделок. Документы и иные доказательства (например, свидетельские показания и пояснения), отражающие бизнес-процессы и взаимодействие компаний, в дополнение к чисто юридическим и бухгалтерским документам весьма важны при защите спорных сделок, в том числе, и инструментов международного налогового планирования.

В случае налоговых споров основной задачей налогоплательщика будет доказывание именно реальности операции и наличия деловой цели — для недопущения отказа в налоговой выгоде от сделки в размере всех уплаченных сумм. В таком случае лучше всего свести спор к вопросу о цене в рамках норм о трансфертных ценах (а не о реальности самого объекта сделки). Такая тактика может помочь снизить размер оспариваемых налоговых сумм.

Пока новый тренд в налоговой политике затронул международные холдинги, однако нельзя исключать, что под пристальным вниманием окажутся и те трансграничные лицензионные договоры, которые используются внутри групп российских компаний.

Следует быть готовыми к тому, что способ оспаривания налоговых вычетов может оказаться неожиданным (например, через установление постоянного представительства бенефициара). Поэтому налогоплательщику имеет смысл провести ревизию коммерческих и маркетинговых документов (в том числе, материалов с веб-сайтов). Это позволит минимизировать некоторые риски.

Читайте полностью



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.

×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль