С 1 января 2015 года изменится исчисление налога на имущество. Как возрастут ставки

485
С 1 января 2015 года вступит в силу закон, который меняет расчет налога на имущество физлиц. Многих пугает, что налог станет неподъемным. Так ли это на самом деле – в этой подборке вопросов.

С 1 января 2015 года изменится исчисление налога на имущество. Как возрастут ставки

На вопросы отвечает Алексей Яковлев, руководитель налоговой практики юридической компании Taxadvisor.

Несколько раз слышал в новостях, что после Нового года существенно изменится налог на имущество. Якобы он может серьезно вырасти. У меня две квартиры и дача, поэтому меня эта ситуация сильно беспокоит. Что все-таки произойдет с налогом со следующего года?

По налогу на имущество грядут серьезные изменения. С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон от 04.10.14 № 284-ФЗ (далее — закон № 284-ФЗ). Он отменяет применявшийся до сих пор Закон РФ от 09.12.91 № 2300–I «О налогах на имущество физических лиц» (далее — закон № 2300–I) и вводит вместо него в Налоговый кодекс главу 32 — «Налог на имущество физических лиц». От исчисления налога с инвентаризационной стоимости имущества (как сейчас) мы постепенно перейдем к исчислению налога с кадастровой стоимости имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ). Но в каждом конкретном субъекте РФ исчисление налога с кадастровой стоимости начнется, только когда там примут решение о таком порядке исчисления налога (предельный срок — до 1 января 2020 года). Пока такое решение в регионе не принято, налог будет исчисляться с инвентаризационной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ). Но она каждый год будет увеличиваться на коэффициент-дефлятор (ст. 404 НК РФ). Такой же порядок действовал до сих пор (даже с теми же предельными ставками) по закону № 2300–I. Правда, налог на офисные помещения и иные подобные объекты, перечень которых определят сами регионы (п. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ), в любом случае будут рассчитывать по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 402 НК РФ). Также законодатель предусмотрел переходный период, после того как в каждом конкретном регионе начнется исчисление налога с кадастровой стоимости (п. 8 ст. 408 НК РФ). Смысл в том, что исчисление налога с полной кадастровой стоимости начнется не сразу, а только на пятый год. А до этого налоговые органы будут рассчитывать налог по особой формуле, постепенно наращивая разницу между расчетами по инвентаризационной и кадастровой стоимости. Кроме того, существенно расширился перечень объектов налогообложения. К квартирам и жилым домам добавились машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ). Но в любом случае платить налог, исчисленный с новых объектов и по новому порядку (даже если в регионе сразу введут налогообложение с кадастрового учета), надо будет не в 2015 году, а только в 2016 году. Дело в том, что налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Региональные законы будут устанавливать только порядок определения налоговой базы (с кадастровой стоимости объекта или с инвентаризационной) или еще и конкретные ставки и льготы?

Налоговые ставки установят муниципалитеты и города федерального значения (п. 1 ст. 406 НК РФ). Допускается устанавливать разные ставки в зависимости от вида объекта, его местонахождения и вида территориальной зоны (п. 5 ст. 406 НК РФ). Но в любом случае местные власти должны соблюдать пределы. Так, ставка в отношении жилых домов, жилых помещений и еще ряда объектов (условно говоря, объектов, типичных для собственности граждан) не может превышать 0,1 процента от налоговой базы. Ставка для бизнес-недвижимости, находящейся в собственности граждан, а также для объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, должна находиться в пределах 2 процентов от налоговой базы. Для прочих объектов ставка не может быть выше 0,5 процента (п. 2 ст. 406 НК РФ). При этом в нормах Налогового кодекса есть противоречие. Пункт 3 статьи 406 указывает, что налоговые ставки для типичных объектов можно уменьшить вплоть до нуля (то есть фактически исключить налогообложение) или увеличить, но не более чем в три раза. Но согласно пункту 2 этой же статьи ставка не может превышать 0,1 процента. Не ясно, как установление высшего предела соотносится с возможностью увеличения ставок вплоть до троекратного. В такой ситуации должен применяться принцип: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Если исходить из этого принципа, то упомянутые выше нормы о ставках налога на имущество можно истолковать так: регионы вправе лишь уменьшать предельную ставку для типичных объектов (0,1 процента), а увеличивать ее они не могут. Правда, официальная позиция Минфина России и ФНС России по данному вопросу пока не известна. Муниципальные и региональные органы власти могут истолковать эту норму в свою пользу.

В любом случае нужно учитывать, что налоговая ставка будет применяться к кадастровой стоимости не всей площади объекта (например, квартиры). Из общей площади объекта для расчета налога будет вычитаться необлагаемая часть: 20 кв. м по квартире, 10 кв. м по комнате и 50 кв. м по жилому дому (п. 3–5 ст. 403 НК РФ). Регионы вправе повысить размер этого вычета (п. 7 ст. 403 НК РФ).

Мои родители — пенсионеры. У них будет льгота по налогу на имущество, если квартира оформлена на них? Или это будет зависеть от регионального закона?

Да, для пенсионеров предусмотрена льгота. Пенсионеры по старости, а также лица, достигшие пенсионного возраста и которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ), не будут платить налог на имущество по объектам, не используемым в предпринимательской деятельности. Полный перечень лиц, которые вправе претендовать на льготы, указан в пункте 1 статьи 407 Налогового кодекса, и региональные власти не вправе этот перечень сужать. Причем теперь льгота предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (п. 3 ст. 407 НК РФ). Например, если в собственности ваших родителей две квартиры, то рассчитывать на льготу они могут только по одной из них. Такое ограничение должно пресечь возможные злоупотребления, которые связаны с номинальной регистрацией прав на объекты налогообложения за льготниками.

Как считается налог, если квартира в совместной собственности супругов или в долевой собственности у нескольких членов семьи? И как нужно рассчитывать налог — самостоятельно или будут приходить уведомления из инспекции?

Налог считается пропорционально доле в собственности, а в случае с совместной собственностью супругов — пополам. Такой порядок предусмотрен в пункте 3 статьи 408 Налогового кодекса. Иными словами, если объект налогообложения (например, квартира) находится в общей долевой собственности, то налог исчисляется для каждого из собственников пропорционально его доле в праве собственности. Если же объект налогообложения находится в общей совместной собственности, то налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налог, как и раньше, будут рассчитывать инспекции и присылать налогоплательщикам налоговые уведомления (п. 2 ст. 409 НК РФ). Заплатить налог нужно будет не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). То есть срок для уплаты налога за 2015 год — до 1 октября 2016 года. Но если инспекция не успела вовремя направить налогоплательщику уведомление, то она может сделать это не более чем за три предыдущих календарных года (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Я знаю, что кадастровая стоимость зачастую бывает завышена даже по сравнению с рыночной. Как я могу узнать кадастровую стоимость своей квартиры? И что можно сделать еще до 2016 года, если кадастровая стоимость действительно окажется неадекватно высокой?

Узнать кадастровую стоимость любого объекта недвижимости, в том числе квартиры, можно на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru). А именно: в разделе «Государственные услуги», далее — «Перечень оказываемых услуг», «Дополнительные возможности». Если кадастровая стоимость покажется вам завышенной, у вас есть право оспорить ее. Но это не так просто. С заявлением об оспаривании граждане вправе обратиться либо в специальную комиссию Росреестра, либо сразу в суд (ч. 3 ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ», далее — закон № 135-ФЗ). Предварительное обращение в комиссию не является обязательным, и поскольку от момента подачи заявления зависит, с какого периода будет исчисляться налог по новым данным, проще сразу обратиться в суд. Но в любом случае надо учитывать, что в законе есть только два основания для оспаривания кадастровой стоимости: если при ее определении были использованы недостоверные данные (например, допущена техническая ошибка) либо если она не соответствует рыночной стоимости (ч. 11 ст. 24.18 закона № 135-ФЗ), которую вам в таком случае придется обосновать. В случае успешного оспаривания новые данные о кадастровой стоимости применяются так. Если была исправлена техническая ошибка, то для налога используются исправленные данные о кадастровой стоимости (п. 2 ст. 2 ст. 403 НК РФ). В том числе — за прошлые налоговые периоды, но с учетом трехлетнего срока на возврат переплаченных или излишне взысканных налогов (ст. 78, 79 НК РФ). В остальных случаях ключевым моментом будет дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости (абз. 4 п. 2 ст. 403 НК РФ). Если налогоплательщик успеет подать его до конца текущего налогового периода (календарного года), то можно рассчитывать на корректировку налога по этому периоду. Однако за предыдущие периоды в пределах того же трехлетнего срока (ст. 78, 79 НК РФ) скорректировать налоговые обязательства уже не получится.

Сколько примерно может составить сумма налога на квартиру площадью 68 кв. м по новым правилам расчета? Инвентаризационная стоимость квартиры — 286 718 рублей, а кадастровая стоимость — 6 006 680 рублей.

Пока в большинстве случаев рассчитать налог можно только примерно. Для точного расчета придется дождаться региональных и муниципальных нормативных актов, которыми будут установлены налоговые ставки. Допустим, в вашем городе еще не введут расчет налога по кадастровой стоимости. Тогда расчет будет вестись по инвентаризационной стоимости с применением ставок «по умолчанию», установленных в пункте 6 статьи 406 Налогового кодекса. По ним сумма налога составит: 286 718 рублей (инвентаризационная стоимость) x 0,1% (ставка налога) = 287 рублей.

Теперь допустим, что налоговой базой будет кадастровая стоимость квартиры. Тогда в расчет принимается не вся площадь квартиры, а площадь с учетом налогового вычета (п. 3 ст. 403 НК РФ). Вычет распространяется на 20 кв. м (п. 3 ст. 403 НК РФ). Значит, если в вашем городе не будет установлен вычет в большем размере, то налоговая база будет рассчитываться в отношении 48 кв. м (68 кв. м — 20 кв. м). Рассчитаем кадастровую стоимость площади, которая попадает в налоговую базу: (6 006 680 рублей: 68 кв. м) x 48 кв. м = 4 240 009 рублей. Предположим, что у вас в городе налоговая ставка не установлена, тогда применяется ставка «по умолчанию» — 0,1%. В итоге величина налога с кадастровой стоимости составит 4420 рублей (4 240 009 рублей x 0,1%).

Однако на этом расчет налога от кадастровой стоимости не заканчивается. Стремясь сделать переход на исчисление налога от кадастровой стоимости менее болезненным, законодатель предусмотрел применение дополнительной формулы для расчета налога на первые четыре года использования налоговой базы в виде кадастровой стоимости (п. 8 ст. 408 НК РФ). Если расчет налога по кадастровой стоимости будет введен уже с 2015 года, то в дополнительной формуле расчета будет использоваться сумма налога, исчисленная за 2014 год (в соответствии с законом № 2300–I). Если же расчет налога с кадастровой стоимости будет введен в вашем городе с 2016 года и позднее, то в дополнительной формуле будет использоваться сумма налога, исчисленная с инвентаризационной стоимости по правилам главы 32 Налогового кодекса. Приведем пример такого расчета для первого (2015-го) года. Предположим, что по местному законодательству вы должны заплатить налог за 2014 год по ставке 0,1 процента. Тогда сумма налога на имущество, рассчитанная за 2014 год, составит: 286 718 рублей x 0,1% = 287 рублей.

Теперь приведем формулу для расчета налога за первый год использования кадастровой стоимости: разница между налогом, рассчитанным по кадастровой стоимости, и налогом, рассчитанным по старым правилам, умножается на специальный коэффициент (в первый год он равен 0,2), и результат суммируется с налогом, рассчитанным по старым правилам (п. 8 ст. 408 НК РФ). В вашем случае эта формула выглядит так: (4420 рублей — 287 рублей) x 0,2 287 рублей = 1114 рублей. Результат — и есть сумма налога с кадастровой стоимости за первый год ее использования в целях расчета налога на имущество.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.

×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль